Virksomheds ejendomsskat i 2019

Indholdet af artiklen

• Normativ regulering
• Hvem betaler skat
• Hvem er fritaget for skat
• Hvad du har brug for at betale skat
• For russiske organisationer
• For udenlandske juridiske enheder
• Beregning af ejendomsskat for juridiske personer i 2019
• Skattegrundlaget
• Beregningseksempel
• Skatteincitamenter for juridiske personer
• Føderale
• Regional
• Procedure for skattebetaling
• Tidspunktet
• måder
• Rapportering af ejendomsskat

Fra 1. januar indførte Rusland nye regler for beregning af disse skattebetalinger. Ændringerne påvirkede princippet om dannelse af skattegrundlaget – der foretages kun fradrag for fast ejendom. Løsøre fritaget for gebyrer.

Normativ regulering

De grundlæggende spørgsmål om skattemæssige bidrag til organisationers ejendom drøftes i kapitel 30 i Den Russiske Føderations skattekode (skattekode). Den specifikke sats bestemmes af regional lovgivning..

I henhold til artikel 380 i skatteloven kan den ikke overstige 2,2%.

Hvem betaler skat

Artikel 374 i Den Russiske Føderations skattelov bestemmer, at skattepligtige betalinger foretages af russiske og udenlandske organisationer, der ejer fast ejendom, som:

• beliggende på Den Russiske Føderations territorium;

• anerkendt ved lov som et formål for skattefradrag.

Hvem er fritaget for skat

I henhold til artikel 374 i Den Russiske Føderations skattelovgivning opkræves der ikke gebyrer for følgende objekter:

• jord og naturressourcer;

• ejendom til forsvar eller retshåndhævelse;
• nukleare anlæg, deponering af affald;
• ejerskab af innovative videnskabs- og teknologicentre.

Hvad du har brug for at betale skat

Skattekoden specificerer ikke begrebet fast ejendom. Forklaringen gives i brevet fra Den Russiske Føderations skatteservice dateret 01.10.2018 nr. BS-4-21 / 19038 @. Det henviser til denne gruppe af objekter, hvis bevægelse er umulig uden proportional skade:

• bygninger, tekniske og ufærdige strukturer;

• kontor og andre lokaler;
• garager, parkeringspladser;
• boliger, lejligheder, værelser;
• hytter, hytter.

I henhold til Den Russiske Føderations civile kode skal disse objekter indføres i Unified State Register of Real Estate.

Manglende registrering eliminerer ikke behovet for at betale ejendomsskat for juridiske personer, men er en overtrædelse og medfører bøder.

For russiske organisationer

Fiskale afgifter beskattes:

• objekter, der ikke er på præferentielister;

• ejerskab af en juridisk enhed, herunder overført til den til midlertidig brug eller til tillid;
• fast ejendom sættes på balancen som en vare på anlægsaktiver.

For udenlandske juridiske enheder

Udenlandske organisationer med et fast forretningssted i Den Russiske Føderation betaler ejendomsskat for juridiske personer på ejendom, der:

• henviser til organisationens anlægsaktiver;

• fungerer som en indrømmelse (modtaget fra staten til brug under genopbygning osv.).

Beregning af ejendomsskat for juridiske personer i 2019

Betaleren viser uafhængigt af det beløb, som der vil blive trukket fra i den aktuelle rapporteringsperiode (OP). Tal angives frivilligt i erklæringen.

Hvis inspektionen viser sig at have til hensigt at reducere betalinger, kan organisationens leder blive bøde eller retsforfulgt..

Skattegrundlaget

Som hovedregel bruges den gennemsnitlige ejendomsværdi for en bestemt periode til beregning. For visse objekter (forretnings- og indkøbscentre, industribygninger, boliger, ikke inkluderet i balancen som anlægsaktiver osv.), Beregnes skattegrundlaget for ejendomsskat i henhold til artikel 378.2 i Den Russiske Føderations skattelovgivning til matrikelværdien.

Den nøjagtige liste over sådanne undtagelser varierer efter region..

Estimerede intervaller:

• Rapporteringsperiode. For skattebetalinger, der beregnes som en generel regel, er disse 3, 6 og 9 måneder. For objekter, der bruger matrikelværdien, er dette I, II og III kvartal. Fradrag for disse intervaller kaldes forudbetalinger..

• Skattepligtig periode – kalenderår (fra 1. januar til 31. december).

I det første tilfælde skal du bruge formlen SSI = SRO / KMO til beregninger i henhold til den generelle regel, hvor:

• SSI – den gennemsnitlige værdi af en juridisk enheds ejendom

• SRO – summen af ​​den resterende værdi af fast ejendom for hvert første nummer i OP;
• KMO – antal måneder i rapporteringsperioden.

Reglen for den færdige beregning er SGSI = (SRO + SIK) / 13, hvor:

• SSSI – den gennemsnitlige årlige værdi af organisationens ejendom

• WHITEFISH – deres pris ved udgangen af ​​året (31. december).

Formlen baseret på matrikkelprisen er BTB = KSI / CMR, hvor:

• VTB – beløb på den nuværende rate

• XI – matrikelværdi af ejendom fra 1. januar i rapporteringsåret
• KMR – antallet af måneder, der er brugt til beregning (3 eller 12).

Beregningseksempel

Skatten på juridiske enheder ejendom beregnes generelt ud fra de gennemsnitlige omkostninger til genstande i de første tre kvartaler og for året.

Udbetalinger

Indsæt disse data i formlen til beregning af de gennemsnitlige omkostninger til ejendom. Det viser sig at være en SSI for det første kvartal (5 600 000 rubler + 6 300 000 rubler + 8 200 000 rubler) / 3 = 6 700 000 rubler. Fiskale fradrag opkræves for dette beløb. Indikatorerne for andre rapporteringsperioder beregnes på samme måde:

• II kvartal – 8 500 000 rubler.

• III kvartal – 8 900 000 rubler.
• IV kvartal, beregnes normalt kun til reference eller statistik, fordi beløbet er inkluderet i den årlige betaling.

Formlen til beregning af forskud er WFTU = (SSI x SN) / KMO, hvor:

• WFTU – værdien af ​​skattemæssige gebyrer for et bestemt interval (kvartal osv.)

• SSI – de gennemsnitlige omkostninger for objekter i rapporteringsperioden (beregningsformlen er angivet ovenfor)
• CH – Skattesatsen, der er vedtaget i denne region. For Moskva i 2019 bruges for eksempel 2,2% til beregning som en generel regel.

Indsæt dataene i denne formel og få størrelsen på forskudsfradraget:

• Jeg kvart – (6.700.000 x 2,2%) / 3 = 49 133,33 rubler.

• II kvartal – 62.333,33 rubler.
• III kvartal – 62,266,66 rubler.

Skattebeløb

Ved beregning af det samlede beløb for ejendomsfradrag for året efter tre kvartalsvise afdrag, gælder formlerne: GVFP = (SGSI x SN) og ONV = GVFP-SAP, hvor:

• GVFP – den årlige værdi af de skattepligtige betalinger

• SSSI – de gennemsnitlige årlige ejeromkostninger (beregningsordningen er angivet ovenfor)
• Han er i – balance i den betalte skat
• snive – størrelsen af ​​forskud, der er foretaget i det indeværende år.

Ved at udskifte dataene i formlen kan du beregne saldoen på den skat, der skal betales, efter at du har afgivet kvartalsvise bidrag. ONV = (108.300.000 rubler / 13 x 2,2%) – (49.133.33 rubler + 62.333.33 rubler + 62.266.66 rubler) = 6.543.59 rubler.

Skatteincitamenter for juridiske personer

Præferencer for denne type skattebetalinger kan være føderale og regionale. Hvis organisationen opfylder kravene, er den fritaget for en sådan skat. I mange tilfælde har omfanget af denne fordel begrænsninger, for eksempel gælder det kun for ejendom, der bruges til at udføre nogle opgaver, og ikke for alle fast ejendom.

Føderale

Regional

De bestemmes af lovgivningen i de russiske føderations sammensatte enheder og varierer afhængigt af placeringen af ​​skatteyderen, for eksempel:

• I Skt. Petersborg gælder ejendomsskat ikke for redningstjenester, budgetorganisationer osv..

• I Moskva – bytransportvirksomheder, boliger og garagekooperativer osv..

Procedure for skattebetaling

Artikel 45 i Den Russiske Føderations skattelov kræver, at betaler selv yder skatteindskud. Organisationen beregner fradragsbeløbet og overfører pengene. Medarbejdere i skatteinspektoratet udfører kontrol med rapporteringsdokumenter og afklarer behovet for tillæg.

Tidspunktet

Datoer for skattefradrag for ejendom fastlægges på regionalt niveau. I de fleste tilfælde er dette tre forskud og et fjerde, der supplerer skatten med det nødvendige:

• indtil 30. april – I kvartalet

• indtil 30. juli – i et halvt år
• indtil 30. oktober – i 9 måneder;
• indtil 30. januar næste år – sidste delbetaling.

måder

Artikel 58 i Den Russiske Føderations skattekode tillader kontant betaling og ikke-kontant betaling af skatter, men i praksis fungerer kun den anden metode. Når du indbetaler penge via en bankkasse uden at åbne en løbende konto, skal organisationens regnskabsfører angive detaljerne:

• Det vigtigste. Betalers data – individuel.

• Reference. Listede virksomhedsoplysninger.

I denne situation krediteres økonomi til den personlige konto for den enkelte selv, og organisationen vil have restancer på grund af manglende betaling, og der opkræves sanktioner.

For at undgå dette skal skattemæssige bidrag fra juridiske enheder kun betales i ikke-kontant form – ved bankoverførsel fra kontoen.

Beskatningen af ​​organisationers ejendom har følgende funktioner:

• Det foretages på objektets placering og ikke ved registreringen af ​​den juridiske enhed.

• Hvis ejendommen hører til en separat afdeling med sin egen balance, beregner den juridiske enhed selv forskudene og foretager de nødvendige overførsler.

Rapportering af ejendomsskat

I henhold til bekendtgørelsen fra den føderale skattetjeneste nr. MMV-7-11 / 478 @ om skatteindbetalinger for ejendom, udarbejdes en erklæring i form af KND 1152026. Den forelægges skatteinspektoratet først ved årets udgang, og beløbet beregnes for kvartalsvise forskud. Frister for indsendelse:

• for kvartalet – indtil 30. april;

• I et halvt år – indtil 30. juli;
• i 9 måneder – indtil 30. oktober;
• årlig rapportering – indtil 30. marts næste år.